• El alcance, el objetivo y duración de cada auditoría.
• La frecuencia de las auditorías que se realicen.
• El tamaño, la naturaleza y complejidad de la organización auditada.
• El número, la importancia y la similitud de las actividades que se auditen.
• Requisitos legales y contractuales, otros criterios de auditoría.
• Los resultados de auditorías previas.
• Los cambios significativos en una organización o en sus operaciones.
Los designados con responsabilidad para la gestión del programa de auditoría deben:
• Definir la responsabilidad, controlar, revisar y mejorar el programa de auditoría.
• Identificar y proveer recursos para el programa de auditoría.
Para la identificación de los recursos para el programa de auditoría se debe considerar:
Los recursos financieros para desarrollar, implantar, dirigir y mejorar las actividades de auditoría.
Las técnicas de auditoría.
Los procesos para alcanzar y mantener la competencia de auditor y para mejorar el desempeño.
La duración de las auditorías.
El tiempo de viaje, alojamiento y otras necesidades de la auditoría.
Los procedimientos del programa de auditoría deben establecer e incluir:
• La planificación y el calendario de auditorías.
• La seguridad en la competencia de los auditores y de los líderes.
• La realización de las auditorías.
• El mantenimiento de los registros del programa.
• El control de desempeño y la mejora del programa de auditoría.
La aplicación de un programa de auditoría se realiza cuando se ejecutan los procedimientos mencionados, los cuales deben apegarse a los criterios de la auditoría previamente establecidos.
Para todo lo antes expuesto, los registros tienen un papel preponderante, por ser la evidencia, y deben conservarse, sobre todo los de:
a) La ejecución de la auditoría
• Planes de auditoría.
• Informes de auditoría.
• Informe de no conformidades.
• Informe de acciones correctivas preventivas.
b) Resultados de la revisión del programa
c) Del personal de auditoría
• Evaluación del auditor.
• Selección del equipo del auditor.
• Formación.
La aplicación del programa de auditoría debe seguirse y revisarse en intervalos apropiados para asegurar si se ha cumplido con los objetivos, e identificar las oportunidades de mejora.
Éste se debe llevar a través del uso de indicadores, como:
• Amplitud de los equipos de los auditores para aplicar el plan de auditoría.
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